名家字画装饰办公室，取得专票能抵扣吗？高价

不少企业在提升企业形象中会选择在办公场所悬挂一些字画。如果购入名家字画且取得了增值税专票时，会产生哪些涉税问题？如何账务处理呢？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到吴琼康会计师回答的一个相关问题，供借鉴参考。

问：

我公司为了提升企业形象，购入一批名家字画，取得了增值税专用发票。请问：①　可以抵扣进项吗？②　怎么入账?怎么计提折旧？③　日后高价卖出，税务方面要交哪些税费？④　以上事项要如何做会计处理？

答：

高级会计师、注册会计师吴琼康回答道：

企业购买名家字画如做为展示、装饰、撑门面的，根据国家税务总局公告2021年第17号巜国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》第五条关于文物、艺术品资产的税务处理问题规定“企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。”

公司为提升形象，购买名家字画，取得了增值税专用发票。

1.增值税专用发票上的进项税额可以抵扣。

2.按照购买的扣除增值税税额后的金额入帐，因为是提升公司形象，而不是以出卖戓投资为目的，可作为长期待摊费用处理，分期摊销，但不能企业所得税税前扣除，其购买成本在处置或字画毁损时方能在企业所得税税前列支。

3.日后高价卖出时，需缴纳增值税及附加、增值部分的企业所得税、印花税。

4、帐务处理

购买时

借：长期待摊费用

应交税金

贷：银行存款

摊销时

借：管理费用

贷：长期待摊费用摊销

处置时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税金

借：其他业务成本

长期待摊费用摊销

贷：长期待摊费用

上述吴琼康会计师的回答仅代表个人观点。

原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。

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