老板把办公室重新装修了一遍,这笔支出该入账
2021/07/08相信金融的朋友们不确定写字楼、机器设备等的大修费用是计入当期损益(即费用),还是长期待摊花费。
那又怎样? Gordon 先生今天将告诉您有关长期递延费用的主题。
01
什么是长-term 预付费用
是指企业发生的应当在一年??以上或几年内摊销的费用。
企业发生的下列各项费用,在计算应纳税所得额时,视为长期待摊费用,按规定摊销的,准予扣除。
长期待摊费用的内容比较多,但在大多数情况下,我们一般将其分为四类:
1.已提足折旧的固定资产改造费用
(按固定资产预计剩余使用寿命分期摊销)
2.企业租入的固定资产改造费用
(按合同约定的剩余租赁期限分期摊销)
3.符合税法规定的固定资产大修费用
(按固定资产剩余使用寿命分期摊销)
4.其他长期待摊费用
(需从支出发生当月的次月开始分期摊销,摊销期限不少于3年)
练习还是大家的 表格井井有条,易于区分!
02
长期期望展位费用的会计处理
这里,实操先生给大家举几个案例,总结一下。
案例一
公司于2010年12月购置一套生产设备,原价值200万元,折旧年限10年。预计净残值为0,当月累计累计10年,账面累计折旧200万元。因生产需要,该生产设备将于2021年1月进行改造,以延长使用寿命。预计使用3年,共产生36万元改造费用。 , 重建支出按1(36/3/12)万元每月摊销
会计处理如下:
1. 2021年1月重建支出:
p>
借款:长期待摊费用36
贷款:银行存款36
2。重建费用于2021年2月及以后每月摊销时:
借:管理费1(36/3/12)
贷:长期待摊费用1
p>3。 2021年在账簿上共摊销1*11=11万元
由于会计处理符合税法,不存在税收差异,不需要进行纳税调整。
和石先生一起来看看这个报税表是怎么填的。
总结:
对于案例1,已全额计提折旧固定资产,净额value 仅为净残值(若净残值为 0,账面净值为 0),则固定资产的可用价值已全部转移。
由于固定资产的价值不再存在,以后各期的固定改造支出即使符合固定资产改造支出的条件,也不能计入固定资产成本。
因此,应作为长期待摊费用,按照固定资产的预计剩余使用寿命进行摊销。
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案例2
工厂租在经营租赁形式,租赁期6年。租期第三年对厂房进行改造和装修。发生重建支出108万元的,重建支出按月摊销3万元(108/3/12)。
会计处理如下:
1. 2021年3月发生的重建费用:
借:长期待摊费用108
?贷款:银行存款108
2。在 2021 年 4 月及以后月份摊销重建支出时:?
贷款:管理费用 3
? :长期待摊费用3
3。 2021年共3*9个月账面摊销=27万元
由于会计处理符合税法,不存在税收差异,不需要进行纳税调整。
总结:
对于案例2,以经营租赁方式租入的固定资产,与资产相关的风险和报酬没有转移给承租人,资产的所有权仍然存在属于租赁方的,承租人仅有权在协议规定的期限内使用该资产。
案例三
公司租了一台设备。运行期间,由于质量问题,设备不得不大修。经计算,维修费用为人民币元,维修间隔为3年。
会计处理如下:
借:长期待摊费用──维修费用?
>
?贷款:银行存款? ?
注:
由于维修间隔为3年,需要按维修间隔3年平均摊销。计算如下:
÷3÷12=1389(元)
借:管理费用?? 1389
贷款:长期待摊费用──维修费用?? 1389
在处理长期待摊费用时,一定要注意分摊的时间间隔,以免挪用,造成很多麻烦。
政策依据:
案例四
新公司成立于2020年10月12日,直到2020年12月31日才完成,没有任何收入。 2020年共发生筹建费用120万元,其中业务招待费7万元。
会计处理如下:
当筹建费用发生时2020 年发生:
借款:管理费用设置费 120
贷款:银行存款 120
总结:
(1) 公司从生产经营年度开始计算公司损益年度。
(2)企业从事生产经营前的筹备活动中发生的筹备费用,不计入当期损失
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